【政策解读】延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策

时间:2019-07-09 08:00:01 来源:徐州都市网 当前位置:牧人的狼 > 老照片 > 手机阅读


读懂政策


原文


为大家读的是《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(以下简称《通知》)的相关内容。

文件字号是财税〔2018〕76号,于2018年7月11日发布。

《通知》第一条规定:

“自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。”

《通知》第二条规定:

“本通知所称高新技术企业,是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定认定的高新技术企业;所称科技型中小企业,是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业。”

《通知》第三条规定:

“本通知自2018年1月1日开始执行。”



解读


本期「为你读税」读的是财税〔2018〕76号。

为鼓励企业加大科技投入、创新发展,今年7月,财政部、国家税务总局联合发布《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》。

《通知》第一条明确,将高新技术企业、科技型中小企业的亏损最长结转年限从5年延长至10年。

按照以往的规定,企业超过5年的亏损无法结转弥补。而随着研发费用加计扣除、单位价值不超过500万元的新购进设备、器具一次性扣除等减税降负政策的陆续出台,企业的所得税扣除金额将随之增大,5年的亏损弥补时间限制可能使相关企业的亏损无法得到足额扣除。

《通知》对延长高新技术企业、科技型中小企业亏损最长结转年限的规定,有利于企业更充分地享受政策红利,“轻装”创新发展。



用好政策

Q1

《通知》将结转亏损的期限延长到10年,对科技企业有什么好处?

《通知》考虑到科技企业的生命周期特点,将结转亏损的期限延长到10年,意在鼓励其不断加大研发投入。

《通知》规定,高新技术企业和科技型中小企业从发生亏损的次年开始连续10年,即使获得了利润也不需全额征税,仅需就扣减亏损后的所得额部分纳税,大大降低了企业的税收负担,有利于其可持续经营

举个例子

企业A,2018年具备高新技术企业资格,2013年亏损30万元,2014年亏损10万元,2015年亏损20万元,2016年所得0万元,2017年所得5万元,2018年所得10万元。

《通知》生效前,企业亏损转结年限为5年,则2013年的30万元亏损,只能弥补15万元(用2017年的5万元、2018年的10万元弥补),剩余的15万元将无法得到弥补。

《通知》实施后,如果A企业2019年至2023年有所得,则2013年未弥补的15万元仍可继续弥补;2014年企业亏损10万元,依次用2019年至2024年所得弥补;2015年企业亏损20万元,依次用2019年至2025年所得弥补。

Q2

企业亏损结转年限怎么计算?

《通知》第一条所称“当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称‘资格’)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损”,是指当年具备资格的企业,其前5个年度无论是否具备资格,所发生的尚未弥补完的亏损。

即2018年具备资格的企业,无论2013年至2017年是否具备资格,其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。

2018年以后年度具备资格的企业,依此类推,进行亏损结转弥补税务处理。

举个例子

甲企业2013年发生亏损,直至2018年仍有10万元未得到弥补,2018年该企业具备资格且盈利。那么,按照《通知》规定,无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格,2013年的亏损可以用2018年的所得弥补。若甲企业2019年起不具备资格,则2013年尚未弥补完的亏损的最长结转年限仍为10年,即可以依次用2019年至2023年所得弥补。

Q3

如何确定企业具备资格年度?

1.

高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度,确定其具备资格年度。

举个例子:

高新技术企业B的高新技术企业证书注明发证时间为2018年10月21日,有效期3年,即2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度。


2.

科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度,确定其具备资格年度。

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